Deviza számla áfája

ápr 14, 2018

Hogyan könyveljük le a devizás számlák áfa tartalmát?

A társaság külföldi szolgáltatótól (amely magyar adószámmal rendelkezik, és a számlát 27 százalékos áfával növelten állítja ki) tárhelyszolgáltatást vesz igénybe. A szolgáltató minden hónap végén kiállítja a számlát, melyen tájékoztatásul feltünteti a forintosított összegeket is, illetve a használt árfolyamot. A társaság MNB-árfolyamot használ, a szolgáltató nem, viszont az áfatörvény szerint csak annyi adót helyezhet levonásba, amennyit rá áthárítottak. Ebből minden hónapban keletkezik pár forint eltérés. Hogyan könyveljük az áfaeltérésből adódó különbözetet?”

A számviteli törvény  60. § (5a) szerint „azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során – a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján – alkalmazható az áfatörvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyam is.”

Ha a két árfolyam – a gazdálkodó számviteli politikájában rögzített döntése alapján – mégis eltér, úgy az áfatörvény szerinti és számviteli törvény szerint számított árfolyam különbözetéből származó eltérést könyvelni kell. Erre alkalmas lehet például egy átvezetési számla közbeiktatása.

Például:

szolgáltatás igénybevétel könyvelése választott árfolyamon: T 52 igénybe vett szolgáltatások – K45 szállítói kötelezettség

szolgáltatás áfája választott árfolyamon: T368 áfa technikai számla – K 45 szállítói kötelezettség

áfaelszámolás az áfatörvény szerinti árfolyamon: T466 előzetesen felszámított áfa – K368 áfa technikai számla

árfolyam-különbözet elszámolása (árfolyamveszteség esetén): T876 pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai – K368 áfa technikai számla

árfolyam-különbözet elszámolása (árfolyamnyereség esetén): T368 – K976 pénzügyi műveletek egyéb bevételei.

forrás: adozona

Elérhetőségeink:

UNICONT PLUSZ Könyvelőiroda
Adószám: 14510887-1-42, 26230465-1-42                     67296101-1-42

Cégj.szám: 01-09-907082; 01-09-309085;                       01-09-348213

 

 

konyveles@unicontplusz.hu

06-20/9625686

06-1-4070012 ( amennyiben a rögzítő válaszol, kérem a mobilelérhetőségen keressenek minket )