Az Országgyűlés folyamatosan fogadja el a 2025. évi változásokat, s mint minden évben most is szeretnénk ezekről folyamatosan tájékoztatni mindenkit a teljesség igénye nélkül.
Az Ügyfeleinknek kiküldött teljes tájékoztató most is letölthető a hír végén.
Elsőként szeretnénk szót ejteni a minimálbér-emelésről a 2025.évi minimálbér összege:
Minimálbér: bruttó 290.800, – Ft
Garantált bérminimum: bruttó 348.800, – Ft
Személyi jövedelemadó
A 2024. decemberi munkabért 2025.01.10-ig (!!!) ki kell fizetni ahhoz, hogy a 2024. évi jövedelembe beleszámítson. Nagyon fontos, hogy eddig a napig mindenki megkapja a neki járó decemberi bért. (Persze előbb lehet fizetni, csak később nem.) Kérem, erre nagyon figyeljetek!
Az szja mértéke továbbra is 15 %.
Az szja-törvényben megjelent az „éves minimálbér” fogalma, mely „az év első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összegének tizenkétszerese.
Jelentős 2021 évi változás, hogy a súlyosan fogyatékos magánszemély személyi kedvezményét (orvosi igazolás alapján) már nem adókedvezményként, hanem – a családi kedvezményhez hasonlóan – adóalap-kedvezményként határozzák meg és ezzel együtt az igénybevétel sorrendjét is meghatározzák. A személyi kedvezmény ezután jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmada 100 Ft-ra kerekítve. Jelenleg: 96.900 Ft lesz.
Az adóalap csökkentő tételek:
- négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
- 25.év alatti fiatalok kedvezménye
- 30 év alatti anyák kedvezménye
- személyi kedvezmény
- első házasok kedvezménye
- családi kedvezmény
A jogszabály szerint két lépcsőben emelkedik a gyermeket nevelő családok adókedvezménye. 2025. július 1-től 50 százalékkal, 2026. január 1-jétől pedig további 50 százalékkal nő a gyermekenként érvényesíthető kedvezmény mértéke.
2025 második felében az egy gyermeket nevelők családi kedvezménye havonta 100 ezer, a két gyermeket nevelőké 200 ezer, a három vagy több gyermeket nevelőké pedig 330 ezer forint lesz. 2026. január 1-től a kedvezmény mértéke egy eltartott esetén 133 340 forint, két eltartott esetén 266 660 forint, három és minden további eltartott esetén 440 000 forint lesz.
A tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermeket nevelők jövő év július elsejétől 100 ezer forinttal, 2026-tól pedig 133 340 forinttal növelt összegben vehetik igénybe a családi kedvezményt.
A gyermekek után járó adókedvezmény érvényesítési szabályai nem változtak.
Átalányadózás
- adómentes adóalap összeghatár került tavaly bevezetésre, amely egyúttal tb-járulék és szociális hozzájárulási adó tekintetében is adómentessé válik: éves minimálbér fele 2024-es minimálbérrel számolva 290.800×12/2 = 1.774.800 Ft.
- 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig lesz választható az átalányadózás
- 40% költséghányad esetén: 2.958.000,- Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes!
- 80% költséghányad esetén: 8.874.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás
- 90% költséghányad esetén: 12.000.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szeret bevételt egyéni vállalkozó, a járulékmentesség feltétele, hogy 36 órát elérő munkaviszonyban, társas vállalkozóként cégben, vagy nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk más jogcímen.
- ha főállású egyéni vállalkozónak minősülünk, akkor a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól az említett bevételi határig mentesülünk
- kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás: 290.800*12*50 = 174.480.000 Ft
- kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással kell a jövedelmet meghatározni, amiből az 1.774.800 Ft adó és/vagy járulékmentes (12.000.000 Ft (ár)bevételig)
Általános forgalmi adó
Az alanyi mentes határ továbbra is 12 millió forint.
A kedvezményes áfakulcs alkalmazására vonatkozó átmeneti rendelkezés lakóingatlanok értékesítése esetén:
Ismét 5 % lett az áfája az:
– olyan, többlakásos lakóingatlanban kialakítandó vagy kialakított lakásnak, melynek összes hasznos alapterülete nem haladja meg a 150 m2-t, valamint az
– olyan egylakásos lakóingatlannak, amelynek összes hasznos alapterülete nem haladja meg
a 300 m2-t, ha újnak minősül, vagyis az első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg vagy a használatba vételtől számítva még nem telt el 2 év.
– Az áfa-törvényben pontosításra kerül az új ingatlan fogalma. Az eddigieken túl 2023-tól új ingatlannak minősül az olyan ingatlan is, amely funkcióváltás útján jön létre. A rendeltetési célt igazoló hatósági igazolvány kiállítását követő 2 éven belül értékesített ingatlan így új ingatlannak minősül, melynek értékesítése adóköteles.
A jogalkotó egyértelműsíti az ingatlanok létrehozatalára, bővítésére vonatkozó építési-szerelési munkáknál a fordított adózás alkalmazhatóságának szabályait. Az eddigi feltétel – az építési hatóság engedélye – helyett az ingatlannal kapcsolatos szolgáltatásnyújtás már akkor is fordított adózás alá esik, ha bármilyen egyéb szakhatóság engedélye vagy hatósági bejelentés szükséges a kivitelezéshez.
A 2026. december 31-ig építési engedéllyel, illetve bejelentéssel rendelkező új lakóingatlanok esetében 2030. december 31-ig alkalmazható a kedvezményes, 5%-os adómérték.
A nyugtatömbök továbbra is ugyanúgy használhatóak mint eddig, azokat jelenleg nem kell feltölteni viszont jön az e-nyugta elvileg 2025.07.01-től.
Alanyi adómentesség új szabályai
Az alanyi adómentesség szabályai kiegészültek a nemzetközi ügyletekkel. A nemzetközi alanyi adómentesség választása külföldön teljesített ügyletekre és távértékesítésekre is lehetséges. Ehhez külön nyilatkozat benyújtása szükséges az adóhatóság felé. Feltétele, hogy az adóalany értékesítésének összértéke ne lépje túl az EU értékhatárt (ez 100 000 euró összeurópai szinten) és az adott országra érvényes belföldi értékhatárt (ez tagállamonként eltérő, Magyarországon marad 12 millió forint).
Az alanyi adómentesség esetén azonban nem használható az import egyablakos rendszer.
Az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó nem vonható le, ha a beszerzett terméket vagy szolgáltatást az adóalany olyan értékesítés során hasznosítja, amelynek teljesítési helye egy másik uniós tagállam, ahol nem választott adómentességet.
Az egyes vas- és acéltermékek értékesítése továbbra is fordítottan adózik.
Egyéb adók
Módosulnak a fizető vendéglátó tevékenységre választható tételes átalányadózás szabályai. Ezt az adózást akkor lehet igénybe venni, ha a magánszemély ezt a tevékenységét legfeljebb három, a tulajdonában, haszonélvezetében lévő magánszálláshelynek minősülő ingatlanban folytatja. A fizetendő adó mértékét a jövőben az fogja meghatározni, hogy az adott településen hány vendégéjszakát töltenek el a turisták a Központi Statisztikai Hivatal adatai alapján. Kétmillió vendégéjszaka felett évi 150 ezer forintot kell fizetni lakószobánként, míg kétmillió vendégéjszaka alatt az adómérték változatlan, 38 400 forint.
Ezentúl számos adónem minden évben az előző éves átlagos infláció mértékével növekszik, ide tartozik a jövedéki adó és a cégautóadó is.
Még egy kis számlázási ismétlés: a számlákat a teljesítéstől számított 8 napon belül ki kell állítani és nagyon fontos, hogy a különleges számlázásoknál az alábbi szövegek legyenek rajta a számlán (ezek nélkül a számla helytelenül lesz kiállítva):
– „PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS” – a pénzforgalmi elszámolást választóknál.
– „ÖNSZÁMLÁZÁS” – ha más helyett és nevében állítjuk ki a számlát.
– „FORDÍTOTT ADÓZÁS” – ha fordított áfás számlát állítunk ki.
– „KÜLÖNBÖZET SZERINTI SZABÁLYOZÁS – HASZNÁLT CIKKEK” – ha használt cikket adunk el.
– A vevő adószáma minden esetben, ha nem magánszemély.
